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年终奖多发一元 可能多缴税两千多

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新个税法将于2019年1月1日起正式实施,今年的年终奖该怎么缴税?近日,财政部、税务总局发布通知,明确居民个人取得全年一次性奖金收入单独计算纳税,即用年终奖除以12个月后得到的数额,根据通知所附综合所得税率表计算税额。计算下来,年终奖3 .6万元需纳税1080元,比以往减税2415元。上述政策持续到2021年12月31日,之后自2022年1月1日起年终奖将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

A

年终奖3.6万减税2415元

近日,财政部、税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,明确居民个人取得全年一次性奖金如何进行缴税、上市公司股权激励等诸多有关优惠政策衔接问题。

据上述通知,年终奖的计算方法为,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,根据按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

从上述计算方法可以看到,与工资、薪金所得等缴税方法不同的是,计算年终奖应纳税额并不需要减去5000元的基本减除费用等内容。也就是说,即使年终奖只有1元,仍需缴税3分钱的税。

B

临界值上下所缴税额差别大

要注意的是,在不同级数的临界值,如3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万,多一元和少一元所缴的税额差别很大。

还是以上述职工举例,如果该职工的年终奖为36001元,那么他应纳税所得额为36001除以12,得出3000 .08元。再对照综合所得税率表发现3000 .08元适用于第二级的税率和速算扣除数,即用36001*10%-210=3390 .1元。

也就是说,年终奖增加了1元,但是需缴纳的税款多了2310 .1元。

C

2021年年终奖当年底发划算

南都记者注意到,上述政策持续到2021年12月31日。也就是说,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

因而,如果2021年的年终奖在2021年底和2022年初发,居民个人应缴的税款也会有所变化。

举例来看,如果上述职工2022年除去三险一金和专项附加扣除等后年收入为96000元,减去基本减除费用60000元后应纳税所得额为36000元,那么该职工全年应纳税1080元。若该职工2021年的年终奖为36000元,放在2021年底发,年终奖需缴税1080元;放在2022年发,那么全年综合所得需缴税4680元,也就是说为年终奖这一部分,该职工将缴3600元的税。

对比得出,对于该职工来说,2021年年终奖放在2021年底发比放在2022年初发,应缴税额少了2520元。

D

股权激励暂不并入综合所得

根据通知,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励,符合相关规定条件的,在2021年12月31日前,也不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

通知规定,保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入,属于劳务报酬所得,以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额,收入额减去展业成本以及附加税费后,并入当年综合所得,计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

通知还就个人领取企业年金、职业年金,个人解除劳动关系、提前退休、内部退养获得的一次性补偿收入的政策,单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,外籍个人有关津补贴政策等缴纳个税事宜作出具体说明,这些规定都将于2019年1月1日起正式实施。

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