新个税法将于2019年1月1日起正式实施，今年的年终奖该怎么缴税？近日，财政部、税务总局发布通知，明确居民个人取得全年一次性奖金收入单独计算纳税，即用年终奖除以12个月后得到的数额，根据通知所附综合所得税率表计算税额。计算下来，年终奖3 .6万元需纳税1080元，比以往减税2415元。上述政策持续到2021年12月31日，之后自2022年1月1日起年终奖将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
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年终奖3.6万减税2415元
近日，财政部、税务总局发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，明确居民个人取得全年一次性奖金如何进行缴税、上市公司股权激励等诸多有关优惠政策衔接问题。
据上述通知，年终奖的计算方法为，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，根据按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
从上述计算方法可以看到，与工资、薪金所得等缴税方法不同的是，计算年终奖应纳税额并不需要减去5000元的基本减除费用等内容。也就是说，即使年终奖只有1元，仍需缴税3分钱的税。
B
临界值上下所缴税额差别大
要注意的是，在不同级数的临界值，如3.6万、14.4万、30万、42万、66万、96万，多一元和少一元所缴的税额差别很大。
还是以上述职工举例，如果该职工的年终奖为36001元，那么他应纳税所得额为36001除以12，得出3000 .08元。再对照综合所得税率表发现3000 .08元适用于第二级的税率和速算扣除数，即用36001*10%-210=3390 .1元。
也就是说，年终奖增加了1元，但是需缴纳的税款多了2310 .1元。
C
2021年年终奖当年底发划算
南都记者注意到，上述政策持续到2021年12月31日。也就是说，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
因而，如果2021年的年终奖在2021年底和2022年初发，居民个人应缴的税款也会有所变化。
举例来看，如果上述职工2022年除去三险一金和专项附加扣除等后年收入为96000元，减去基本减除费用60000元后应纳税所得额为36000元，那么该职工全年应纳税1080元。若该职工2021年的年终奖为36000元，放在2021年底发，年终奖需缴税1080元；放在2022年发，那么全年综合所得需缴税4680元，也就是说为年终奖这一部分，该职工将缴3600元的税。
对比得出，对于该职工来说，2021年年终奖放在2021年底发比放在2022年初发，应缴税额少了2520元。
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股权激励暂不并入综合所得
根据通知，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定条件的，在2021年12月31日前，也不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。
通知规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
通知还就个人领取企业年金、职业年金，个人解除劳动关系、提前退休、内部退养获得的一次性补偿收入的政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，外籍个人有关津补贴政策等缴纳个税事宜作出具体说明，这些规定都将于2019年1月1日起正式实施。
本文来源：南方都市报
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陈婷韵_LSK0047
